油价12跌:消费税累计涨50% 专家释疑调税为何合法

【中国经营网综合报道】昨日(1月12日),成品油调价窗口再次启动,国家发改委决定将汽、柴油价格每吨分别降低180元和230元,预测到零售价格90号汽油和0号柴油(全国平均)每升分别降低0.13元和0.20元,调价执行时间是1月13日零时。  油价虽然下调,但是与此同时,成品油消费税也在昨天第三次上调。据统计,近期三次消费税累计上调幅度已超50%。如此大幅度的调整,是否合法?  三调成品油消费税增幅已超50%  遭遇成品油消费税第三次上调,油价下调幅度缩小,92号汽油重回阔别五年半的5元时代告吹。  据新京报报道,因国际油价持续下行,新一轮国内油价调整窗口向下开启,实现新年首跌,与此同时,消费税第三次上调,冲抵了部分下调幅度。  财政部12日下午发布通知称,自2015年1月13日起,将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。  国家发改委在随后发布的调价通知中表示,决定将汽、柴油价格每吨分别降低180元和230元,测算到零售价格90号汽油和0号柴油(全国平均)每升分别降低0.13元和0.20元,调价执行时间为1月12日24时。北京市发改委亦发布通知显示,92号汽油最高零售价格从6.21元,下调0.14元至6.07元/升,此前被期盼的“重回5元时代”一事因此告吹。  国家发改委称,2014年12月底以来,受国际石油市场供应充裕,需求乏力等因素影响,国际市场油价震荡下行,1月12日前10个工作日平均价格继续回落。按现行成品油价格形成机制测算,汽、柴油价格每吨可分别降低395元和380元。  根据1月12日财政部、国家税务总局印发的《关于继续提高成品油消费税的通知》规定,自1月13日零时起汽、柴油消费税单位税额每升分别提高0.12元和0.10元,折合每吨影响汽、柴油价格分别少降215元和150元。两个因素相抵,国内汽、柴油价格每吨分别降低180元和230元。  自去年下半年以来,国际油价持续暴跌,国内油价实现12次连跌。在去年11月末之后,三次在调价窗口期消费税上调,冲抵了部分调整幅度。  据统计,近期三次消费税累计上调幅度已超50%。其中,汽油消费税从1元/升提高至1.52元/升,柴油从0.8元/升提高至1.2元/升。  专家释疑调税为何合法?  在党的十八届四中全会强调“依法治国”“税收法定”的原则下,三次调整成品油消费税都未经人大批准,调整是否合法?依法调税的程序应该如何?  据新华社报道,北京大学法学院财税法研究中心主任刘剑文说,税率的调整,是税收法定原则下全国人大专有的权利。判断目前成品油消费税调整是否合法,首先要看国务院是否有权调整税率。  中国政法大学财税金融法研究所教授施正文认为,根据全国人大的授权和《立法法》规定,全国人大及其常委会有权作出决定,授权国务院根据实际需要,对其中部分事项先行制定行政法规,并根据经济社会发展的实际需要对有关税收制度进行相继调整。  此外,现行消费税暂行条例第二条第二款明确规定,“消费税税目、税率的调整,由国务院决定”。专家表示,从现行法律法规下,由国务院研究决定提高成品油消费税税率,财政部、国家税务总局颁布政策操作文件,符合现有的程序。

1月12日,成品油价格调整窗口再度开启,且遭遇了消费税的第三度上调,油价下调幅度缩小。92号汽油重回阔别五年半的5元时代告吹。

仅时隔两周,成品油消费税再度上调。财政部和国家税务总局12月12日下发通知,分别上调汽油和柴油等成品油的消费税。汽油消费税单位税额由1.12元/升提高到1.4元/升;柴油消费税单位税额由0.94元/升提高到1.1元/升。值得注意的是,这是成品油消费税半个月内第二次上调。

三次提高消费税 幅度已超50%

成品油消费税提高,致使油价下调幅度大幅缩水,90号汽油和0号柴油每升分别降低0.13元和0.34元。

因国际油价持续下行,新一轮国内油价调整窗口向下开启,实现新年首跌,与此同时,消费税第三次上调,冲抵了部分下调幅度。

加税收入将用于治污

财政部12日下午发布通知称,自2015年1月13日起,将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额由1.4元/升提高到1.52元/升。将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额由1.1元/升提高到1.2元/升。航空煤油继续暂缓征收。

财政部、国家税务总局12日联合下发通知,自2014年12月13日起,将汽油、石脑油、溶剂油和润滑油的消费税单位税额每升提高0.28元,由现行每升1.12元提高至1.4元;将柴油、航空煤油和燃料油的消费税单位税额每升提高0.16元,由现行每升0.94元提高至每升1.1元。航空煤油继续暂缓征收。

国家发改委在随后发布的调价通知中表示,决定将汽、柴油价格每吨分别降低180元和230元,测算到零售价格90号汽油和0号柴油每升分别降低0.13元和0.20元,调价执行时间为1月12日24时。北京市发改委亦发布通知显示,92号汽油最高零售价格从6.21元,下调0.14元至6.07元/升,此前被期盼的“重回5元时代”一事因此告吹。

对于此次上调消费税,财政部表示,我国的消费税不是普遍征收的,仅对部分高耗能、高污染、高消费等特点的消费品征收。对成品油征收消费税,有利于促进资源节约,抑制对能源的过度消费,是国际上比较普遍采用的做法。

国家发改委称,2014年12月底以来,受国际石油市场供应充裕,需求乏力等因素影响,国际市场油价震荡下行,1月12日前10个工作日平均价格继续回落。按现行成品油价格形成机制测算,汽、柴油价格每吨可分别降低395元和380元。

多位专家亦表示,中国油价中包含比较高的油税是受资源换环境和能源消耗所致,而十八届三中全会提到税改,其中明确提出要调整消费税的税率,因此调高消费税税率是既定政策方针。

根据1月12日财政部、国家税务总局印发的《关于继续提高成品油消费税的通知》规定,自1月13日零时起汽、柴油消费税单位税额每升分别提高0.12元和0.10元,折合每吨影响汽、柴油价格分别少降215元和150元。两个因素相抵,国内汽、柴油价格每吨分别降低180元和230元。

此次提高成品油消费税后形成的新增收入将纳入一般公共预算,统筹用于治理环境污染、应对气候变化、促进能源节约利用、鼓励新能源汽车发展等方面。

自去年下半年以来,国际油价持续暴跌,国内油价实现12次连跌。在去年11月末之后,三次在调价窗口期消费税上调,冲抵了部分调整幅度。

这是半个月内第二次上调消费税。11月29日,财政部和国家税务总局就上调过成品油消费税,其中,汽油上调0.12元/升,柴油上调0.14元/升。

据记者统计,近期三次消费税累计上调幅度已超50%。其中,汽油消费税从1元/升提高至1.52元/升,柴油从0.8元/升提高至1.2元/升。

此次调整赶上油价下调力度空前的“十连跌”,调整额度不及油价下降空间,最终90号汽油和0号柴油全国平均每升分别降低0.13元和0.34元,实现了提税与降价同步。

税收用于治理环境污染、应对气候变化

对于再度上调消费税,官方解释为进一步加强消费税在治理大气污染、促进节能减排方面的调控力度,再次提高成品油消费税单位税额是必要的。这次政策调整,仍选择油价下行时实施,不仅没有因提税导致油价上涨,还实现了提税与降价同步,兼顾了宏观调控需要和社会承受能力。

对于三度上调消费税,财政部税政司表示,在2014年四季度两次提高成品油消费税后,这次继续提高成品油消费税单位税额,目的在于进一步发挥消费税在推动大气污染治理、促进发展方式转变等方面的作用。这次提高成品油消费税继续采取“提税与降价同步实施”的调整方式,兼顾了居民和下游企业等承受能力。提高成品油消费税的新增收入,将继续统筹用于治理环境污染、应对气候变化、促进节约能源、鼓励新能源发展等方面。提高成品油消费税后形成的新增收入,继续纳入一般公共预算统筹安排。

油价降幅缩水

据中宇资讯分析师王金涛介绍,此次调整后,成品油中的税收占比大概提升到44%-45%,在全世界范围内属于中等水平。主要经济体中,美国最低,其税负占比在15%左右,主要构成是联邦燃油消费税和州燃油消费税。英国、德国分别在59%、56%左右,主要是增值税、消费税,或者能源税。韩国一直属于高税负,主要是交通税、教育税、行驶税、增值税等,比例在52%-53%左右。日本稍低为41%左右。王金涛说,除了美国,世界各国基本采取高税收策略,主要还是引导合理的能源消费理念,跟中国提高消费税以期加大环保力度是一致的。

按照惯例,国家发改委通常在调价当天的下午5时左右发布调整通知,昨日因需要考虑消费税调整幅度,延迟半小时发布。

■ 影响

国家发改委称,决定将汽、柴油价格每吨分别降低170元和400元,测算到零售价格90号汽油和0号柴油每升分别降低0.13元和0.34元,调价执行时间为12月12日24时。

上游炼厂成本压力加大

国家发改委称,此次成品油价格调整幅度,是按照现行成品油价格形成机制,综合考虑12月12日前10个工作日国际市场原油平均价格变化情况以及国内成品油消费税提高等因素计算确定的。

消费税的再度上调同时影响着上游企业及下游消费者。

11月底以来,受石油输出国组织各成员国未就减产达成协议等因素影响,国际市场油价大幅下跌,12月12日前10个工作日平均价格继续回落。按现行成品油价格形成机制测算,汽、柴油价格每吨可分别降低670元和640元。

2014年,油价大幅走跌,下游需求严重不足,柴油的增长放缓,致使炼厂开工率大幅走跌,多数企业年内开工率不足20%。隆众石化网告诉记者,我国的消费税征收仍在上游环节,也就是从生产企业环节征收,消费税的上调对企业来说无疑是雪上加霜。

上一轮国内成品油油价调整窗口前,财政部已提高了一次成品油消费税。因与当时的国际油价降幅抵消,导致国内油价调整搁浅。

隆众表示,消费税是对在中国境内从事生产和进口税法规定的应税消费品的单位和个人征收的一种流转税,是对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种间接税,尽管最终会转嫁到消费者的身上,但是处在产业链的上游,炼厂的生产成本将会进一步加大,同时与非民营企业的竞争力将会进一步削减。

业内分析认为,短期内,成品油消费税应该不会再提高。

中宇资讯分析师张永浩认为,消费税调整延续了能源改革基调,旨在通过清费立税的方式厘清上下游产品价格关系,通过提高汽柴油等高耗能高污染能源产品税负水平来制约其消费增长速度,通过价格杠杆促进能源结构调整,使能源消费向清洁型、替代性能源倾斜。不过,近期消费税调整主要是提高税率,但社会关注的核心部分并未触及,征收方式、征收对象等并未发生根本性变化,税费重复计征的现象仍将存在。因此消费税调整后期仍将继续,预计后期主要调整方向将不再是税负水平的提高,而是将改革和完善消费税征收方式等内容。

– 4问再提成品油消费税

■ 后市

1 为什么接连两次提税?

下一轮油价下调概率偏大

联合国气候变化大会召开之际,中国选择在国际油价跌破60美元大关之际再度上调成品油消费税,其背后政策意图值得关注。

下一轮油价调整窗口将于1月26日开启。

“提税对外释放出中国借助强化消费税杠杆作用,实行更强硬节能减排政策的信号。”财政部财科所所长刘尚希对记者说。

关于后市,隆众石化网分析师李彦表示,沙特及OPEC组织不减产立场非常坚定,加之供应过剩、需求疲软、全球经济减速和强势的美元表现,国际原油依旧承受较大的下行压力,交易商看空情绪延续。近期国际原油价格尚未探底,仍存一定的走跌空间。预计下一轮成品油下调的概率偏大。

一个月前,中美两国元首对外宣布了各自2020年后应对气候变化行动,中国计划2030年左右二氧化碳排放达到峰值,并计划2030年非化石能源占一次能源消费比重提到20%左右。绿色发展的承诺需要更严厉的节能减排举措来支撑兑现。

卓创资讯也认为,近期国际油价或将继续呈现出震荡走势,大幅反弹的可能性较低。加之距离春节只剩1个多月的时间,国内的柴油需求已经进入淡季。在市场缺乏利好指引的情况下,预计近期国内的成品油市场成交难有大幅好转。

“半个月内两次上调消费税的原因,首先是考虑趁着国际油价连续下跌的窗口期;其次,可能是因为第一次没有上调到位,没有达到两部委之前设定的调整目标,所以才会短期内再次调整。”中国社科院财经战略研究院研究员汪德华说。

根据汪德华的说法,消费税目前实施的是消费税暂行条例,尚未上升到税法,所以只要报国务院批准,财政部和国税总局就可以进行调整。

2 油价再跌,还会提税吗?

如果油价再下跌,成品油会第三次提税吗?成品油消费税与油价会由此挂钩,成为一种常态化调整吗?将来油价涨起来,消费税会下调吗?

刘尚希认为,目前没有形成成品油消费税和油价挂钩机制的迹象,两次提税主要还是出于减少燃油消费的考虑。“消费税率会不会再次调整不好说,取决于环境的改善。”

也有观点认为,通常国内油价如上涨到130美元,则成为国家采取应对措施的价格“天花板”。鉴于目前国内油价已大幅下跌,两次上调成品油消费税是否意味着目前油价也已跌到“地板价”值得关注。据新华社电

3 成品油税负将增加多少?

中宇资讯分析师张永浩表示,消费税税率再度提高,中国油价税负比例继续上升,汽油税负比例达到40%。以山东93号汽油为例,在上次消费税税率提高后,汽油零售价格中税负占比达到35%左右,此次再度提高,汽油税负占比已达到40%左右。

成品油税负水平一般是用成品油流转税占油品含税零售价格的比重来衡量的。我国成品油中的流转税主要有增值税、消费税、城市维护建设税和教育附加,消费税的上调将带动其他税费的增加。

经过此次调整,据记者粗略测算,以目前北京92号汽油6.63元/升价格计算,车主购买1升汽油缴纳的税费约为2.56元。其中包括增值税0.93元、消费税1.4元、城建税和教育附加费共计0.23元,总税负比重为38.6%,此前汽油流转税税负为34%。

在两次调整之前,汽、柴油的消费税单位税额分别为1元/升和0.8元/升,经过两次调整后,汽、柴油的消费税单位税额分别为1.4元/升和1.1元/升,上调幅度分别为40%和37.5%。

根据中国石化经济技术研究院去年3月份测算,汽油税收占最终零售价格的比例,中国大陆为30.46%,美国为11.22%,德国为56.92%,日本为39.30%,中国台湾为26.31%。汪德华表示,从目前国际成品油税负水平来看,我国的税负比重不如欧洲国家,但比美国等国家要高。短期内成品油消费税应该不会再上调了。

国务院发展研究中心研究员倪红日表示,国家应当从整体战略上做考虑,明确和控制好油价和税收的比重关系,设立长效机制,并且在进行调整的时候要有标准,要向公众解释清楚。

4 为何汽油消费税升幅更大?

卓创资讯分析师张斌表示,本次价格调整,恰逢消费税再度提高,而政策调控的幅度不同,彰显了国家改革的调控方向。在累加上一轮消费税的幅度后,汽油单位税额上涨0.4元/升,涨幅高达40%。柴油单位税额上涨0.3元/升,涨幅小于汽油。

卓创资讯认为,汽油消费税涨幅大于柴油,主要是受私家车保有量持续上涨影响,为了引导消费者节约能源,缓解交通压力,而使用财税手段进行宏观调控。当前国内经济复苏缓慢,作为工业命脉的柴油消费税上涨幅度小于汽油,不排除国家为经济复苏做出的适当让步。本次消费税改革是在上次调整的五年后,虽不排除继续调整的可能,但短时间内再次上调的可能性不大。

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