澳门新葡亰6609平台游戏“放水养鱼”骤变 中小企业税收监管日渐严厉

因一张涉及1000万元的发票没有到位,广州地税局的两位税管员在广州一家公司查了近5个月的账,直至近期才结束。这让当地很多中小企业的财务人员压力倍增。  今年以来,受经济放缓及结构性减税等多重因素影响,广东省财政收入增幅较上年同期回落明显。  据统计,今年上半年广东省地方公共财政预算收入完成2994.34亿元,同比增长8.64%,仅高于2009年金融危机时的水平,是1994年分税制改革以来的历史次低点,增幅也低于全国14.4%的平均水平。于是税务部门针对中小型企业的税务监管日渐严厉。  多余预缴税企业遭遇查账  对于刚预缴申报完今年第三季度公司所得税款的广东一家建筑公司财务经理刘女士来说,能在每季度预缴申报税款时,多跟税务机关争取点,预缴时少申报一点税款就意味着年底在进行全年所得税汇算清缴时,能为公司多争取点利益。  她向《中国经营报》记者透露,假如今年全年建筑工程应实际缴纳的所得税是500万元,而税务局全年预征了600万元,那项目完工后合并纳税进行年终清缴,预征的多余税款公司基本上也“不敢”要回来,只能将多余税款转到下一年度。  “你想要拿回来,也可以,走申诉流程吧。这申诉过程很复杂,往往让你得不偿失。”刘女士表示。而按规定多余税款可以划入来年抵扣,但这会占用公司资金,也会加重财务负担。  “公司如果去税务机关申诉,税务机关会以公司少报利润等为由,跟公司慢慢查账,所有收入支出凭证都要拿出来,哪些不可以抵扣,哪些是假发票等,到这一步公司会很麻烦,”刘女士表示,况且建筑企业往往在多地开展项目,如果因为某个项目而动全盘的话是很不划算的事情。  《企业所得税法》第五十四条规定:企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。  “想让税务局给你办退税,那不是自找麻烦嘛。”对于广州某创意策划公司的负责人张庆来说,今年确实在纳税申报方面比较“多事”,因为早在今年第二季度,每年例行的汇算清缴中,张庆遭遇到第一次查账。  查账是因为张庆在今年5月份提交的汇算清缴报告中,出现了经营亏损。其公司在2011年上半年度有经营利润,而在下半年以及年底的经营中,出现严重亏损现象。  于是在汇算清缴中,账面显示年度亏损,因此去年上半年缴纳的所得税,属于多缴部分,按照有关规定,可以向税务部门申请退税,但张庆并没有申请退税,他依然受到了税务部门的查账,原因是下半年出现了亏损。  记者了解到,特别是今年4月份,广东省收入仅增长7.4%,同比回落13.89个百分点。以往税收收入多次位列全国第一的广东省,今年上半年在各省市税收收入中仅位列第27位。  但在广东省税务部门严格纳税征管下,今年下半年广东地方财政收入情况明显好转。  10月份,广东省财政厅发布的今年前三季度广东省地方公共财政预算收支情况显示,1~9月,广东省地方公共财政预算收入完成4543.68亿元,同比增长11.05%,比上半年8.64%的同比增幅提高2.41个百分点。当记者致电广州市地税局办公室负责人询问此事时,该负责人表示暂时无法回复。  一张发票引来“驻点查税”  同为广州某集团旗下一家建筑公司的会计赵霖在今年年初从西安调到广州,这让他对广东省的查税力度感触颇深。  今年上半年,赵霖在广州分公司见识了广州税务局的“驻点查税”,只因广州公司一张涉及1000万元的发票没有到位,广州地税局的两个税管员在该公司查了近5个月的账。  “西安跟广州对比很明显,西安分公司在财务方面显得轻松得多,不仅从未有地方税务局人员驻扎查税,平时抽查也查不到我们,”赵霖表示。他认为工程行业的特殊性在于:工程行业通常跨地区跨年度经营,工程的完工与项目的结算有时间差,且实际发生额与项目合同金额也不一定完全一致,因此应缴纳额确定的标准常有差异这属于正常现象。  据记者了解,按往年正常情况下只要企业按时缴税,数额出入不大,除非有人举报,否则地方税务局是不会突击现场检查。就算检查,也不会细致到每张发票都验真伪,每份报表都看是否隐瞒利润,更不会一查就查数月之久。  但这次在广州分公司的驻点查税中,广州地税局一页一页的查每个项目部送来的票据凭证,一直到近期才结束。

发布日期:2005-4-30

  (二)纳税人当年企业所得税应退税额超过国家税务机关原征收的企业所得税税款的,由主管国家税务机关填开《代开票货物运输纳税人应退企业所得税联系单》(见附件),经县(区)或县(区)以上国家税务机关审核确认,传递到“按开票金额3.3%预征所得税”开出票的地方税务机关;并由纳税人提供国家税务机关退税凭证,向“按开票金额3.3%预征所得税”开出票的地方税务机关申请办理退税。

  对企业所得税由国税机关管辖、由地税机关代开票的查账征收货物运输业纳税人,在地税机关代开票时,已按3.3%的预征率征收企业所得税并入库,国税部门对其进行年度汇算清缴时,若该纳税人减免税或发生亏损,或实际应缴税款少于已按3.3%预缴的企业所得税等情况需要办理退库的,按以下办法处理:

生效日期:1900-1-1

  我局管辖的运输企业           (企业名称),纳税人登记号         ,      年在你局预缴企业所得税           元(税票号:             ),  经我局进行当年企业所得税汇算清缴审核认定,该企业多缴企业所得税       
元,请你局给予办理退税¥:          元,大写:          元。

  (三)“按开票金额3.3%预征所得税”开出票的地方税务机关,应对《代开票货物运输纳税人应退企业所得税联系单》和企业的退税申请进行核对,确认无误的给予办理退税。

  编号:

  (一)由主管国家税务机关,在不高于原企业所得税征收税额的基础上,按规定办理退库手续。

  《国家税务总局关于货物运输业若干税收问题的通知》(国税发[2004]88号)中规定,“按代开票纳税人管理的所有单位和个人,凡按规定应当征收营业税,在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税,按营业税税款7%预征城建税,按营业税税款3%征收教育附加费。同时按开票金额3.3%预征所得税,预征的所得税年终时进行清算。但代开票纳税人实行核定征收企业所得税办法的,年终不再进行所得税清算。”

  现将《国家税务总局关于货物运输业新办企业所得税退税问题的通知》(国税函[2006]249号)转发给你们。对由国税机关负责征收企业所得税,由地税机关代开票的查账征收货物运输业代开票纳税人,在地税机关代开票时,已按3.3%的预征率征收企业所得税并入库,国税部门对其进行年度汇算清缴时,发生亏损、减免税或实际应缴税款少于已按3.3%预缴的企业所得税等情况需要办理退库的,按以下办法办理:

  附件:代开票货物运输纳税人纳税联系单

  附件:
货物运输业代开票纳税人应退企业所得税联系单

  二、实行查账征收的纳税人由于减免企业所得税、年度发生亏损、企业所得税整体税负低于3.3%等产生多缴的企业所得税,在主管国税机关严格审核把关的基础上,填开《代开票货物运输纳税人纳税联系单》(见附件),经县(区)及县(区)以上国家税务机关审核确认,传递到“按开票金额3.3%预征所得税”开出票的地方税务机关或代征单位的所属主管地税机关。

文  号:粤国税发[2006]65号

  地方税务局:

执行日期:1900-1-1

  县(区)国家税务局(章)

  一、年度汇算清缴时,纳税人年度申报应同时向主管国家税务机关报送地方税务机关开具的预缴企业所得税缴税凭证的原件及注明“此件与原件相符”并加盖公章的复印件,主管国家税务机关核实无误后将原件退回纳税人。

  此件一式两份,一份送预征地税机关,一份留存备查。

广州、深圳、各地级市国家税务局、地方税务局:

  联系人:                联系电话:

发文单位:广东省国家税务局 广东省地方税务局

  三、“按开票金额3.3%预征所得税”的地方税务机关,在收到《代开票货物运输纳税人纳税联系单》后,按所列的退税金额,在不高于原征收税额的基础上,办理退库手续。

  二、实行查账征收的纳税人由于减免企业所得税、年度发生亏损、企业所得税整体税负低于3.3%等产生多缴的企业所得税,纳税人可自主选择直接在次年的应纳企业所得税中抵缴,或由国家税务、地方税务机关联合退税。

  四、上述纳税人当年企业所得税应退税额超过地税机关原预征的企业所得税税款的部分,由企业提供地税机关退税凭证,经国税机关核对后,向主管国税机关申请办理退税。

  四、本文从发文之日起执行,《关于运输企业预缴企业所得税年终清算有关问题的通知》(粤国税发[2005]68号)的相关内容停止执行。此前已按《关于运输企业预缴企业所得税年终清算有关问题的通知》执行的,不再进行调整。

  广东省国家税务局、广东省地方税务局
二00五年四月三十日

发布日期:2006-4-30

各地级以上市国家税务局、地方税务局:

  广东省国家税务局
广东省地方税务局
二○○六年四月三十日

发文单位:广东省国家税务局、广东省地方税务局

  三、选择国家税务、地方税务机关联合退税的,按以下程序办理:

文  号:粤国税发[2005]68号

  年  月   日

  一、年终汇算清缴时,纳税人年度申报应同时向主管国税机关报送地税机关开具的预缴企业所得税缴税凭证(原件及复印件,核实无误后退回原件,纳税人必须在复印件上注明此件与原件相符,并加盖公章)。

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