2012年税改四大前瞻 结构性减税规模有望扩大

2010年前11个月,全国财政收入增长率达21.1%,达到76740亿元。即使2010年12月的财政收入同比不增长,也将有5000多亿元财政收入,如此算来,2010年全国财政收入将达到近8.2万亿元,同比增速将达到19.7%。如果以GDP增速10%来计,2010年的财政收入增长又超过GDP增长一倍!这再一次证明了中国经济增长的最大受益者是政府,“国富”的格局再度被强化。  不过,政府财政收入大增,也给2011年的财税改革加大了压力,来自市场的呼声是“减税”,但政府的回应则有所差别,是“结构性减税”。  2010年年底,国务院副总理李克强在“全国税务工作会议”上就表示,“在‘十二五’期间要继续坚持结构性减税”。何谓结构性减税?财政部财科所所长贾康表示,所谓结构性减税,是在“有增有减,结构性调整”下侧重于减税的一种税制改革方案。它既区别于全面的、大规模的减税,又不同于一般的有增有减的税负调整,更注重和强调有选择的减税,带有强烈的优化结构意图的减税安排。  从税种来分析,中央财经大学税务学院副院长刘桓认为“结构性减税”主要包括四重意思:一是在增值税企业所得税中,要加大对部分高新技术行业企业的优惠政策;二是要把改变目前个人所得税偏高的问题在“十二五”时期,提到一个较高的日程上;三是要在居民消费中,对高收入人群进一步监控的同时,总体上要给居民减税;四是在消费税及增值税流转税方面,要有区别对待,对消费税应该从低。  如果政策是按这些观点走,那么普通百姓对“十二五”的减税仍然不能做太大指望,因为在具体执行当中,“调结构”将是重点,而“减税”则是陪衬。在我们看来,在国家腰包继续鼓胀的时候,财税改革的目标就应该很简单,减税,让老百姓多得实惠。因此,“十二五”税改的重点应该是“减税”,而不是“调结构”。

政府财政收入大增,大幅减税似乎更具可行性。

摘要:2月15日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,研究部署2012年深化经济体制改革重点工作,提出加快财税体制改革,扩大增值税改革试点,全面推进资源税改革。可以预见,2012年结构性减税效应将持续放大。
2月14日财政部发布的2011年税收收入增长的结构性…

两部门最新发布的数据颇具关联性:国家税务总局数据显示,2010年全国税收收入完成7.739万亿元;国土部发布数据称,2010年国内土地出让金总额达2.7万亿元。

   
2月15日,国务院总理温家宝主持召开国务院常务会议,研究部署2012年深化经济体制改革重点工作,提出加快财税体制改革,扩大增值税改革试点,全面推进资源税改革。可以预见,2012年结构性减税效应将持续放大。

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2月14日财政部发布的“2011年税收收入增长的结构性分析”显示,去年全国税收总收入完成89720.31亿元,比2010年增加
16509.52亿元,同比增长22.6%。专家分析称,目前中国的税制结构仍需进行调整和不断完善,增值税、消费税和营业税等间接税应成为减税目标,而
涉及资源和环境等方面的税种则需要适当增税。

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    减税成果有待时间验证

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2011年,“减税”成为税收关键词。进入去年三季度,国家实施了一系列政策性减税措施,如从7月1日起大幅降低成品油等33种能源及原材料产
品的进口关税税率;从9月1日起实施个人所得税改革,提高了工资薪金、个体工商户经营所得的费用减除标准并对税率结构进行调整;从11月1日起提高增值
税、营业税起征点等,然而从数据来看,22.6%的税收增速让人们感到结构性减税的成效并非那么明显。财税专家表示,税收高增长等同于税负过重,这是一个
误区,并不是税收越少就越好。目前实施的结构性减税正是减负的积极举措。

按照2010年年初预算中的数据,税收收入占财政收入的比重为89%左右,照此推算,2010年全国财政收入约为8.7万亿元,若再加上非税收入中的土地出让收入一项,去年财政总收入可能会超过10万亿元。

   
根据国家统计局此前公布的数据,去年我国内地GDP超47万亿,同比增长9.2%。由此计算,去年我国税收收入占GDP的比重超过19%。国务
院发展研究中心宏观经济研究员倪红日表示,考虑税收增速与GDP的比时,不能只看到税收增速大幅高于GDP增速,还应看到去年通货膨胀比较高,GDP增速
是按照可比价格统计,而税收增速则是按照不可比价格计算。

减税空间正在打开。不过,依据《华夏时报》记者采访获得的信息,市场很大程度上对减税存在误读,同时在政府层面的口径也只是强调“结构性减税”。

    前瞻1:

“强调”结构性”,显然不是全面减税,而是有选择、带有强烈的优化结构意图的减税安排。”财政部财政科学研究所所长贾康对本报记者表示。换句话说,有的税减,有的税还会增。

    增值税改革试点即将扩大

事实上,本报记者梳理发现,减税税种远少于增税税种。

   
2011年国内增值税实现收入24266.64亿元,同比增长15.0%。国内增值税收入占税收总收入的比重为27%。从2008年起,我国的
增值税虽然终于实现了转型,但是增值税税率在国际上来看还是居高不下的17%。此前,我国结构性减税最重要的步骤之一、被称为“增值税扩围”的营业税转为
增值税在上海开闸试点,原因是营业税主要针对第三产业,上海服务业比较发达,在上海试点比较具有典型性。另外,为了避免重复征税,完善整个增值税抵扣链
条,选举交通运输业作为试点行业。国务院总理温家宝15日主持召开国务院常务会议,研究部署2012年深化经济体制改革重点工作时表示,加快财税体制改
革,扩大增值税改革试点。

受访的多位财税专家均向记者表示,迄今为止,政府并未表现出今年要大规模减税的意图,税改措施可能会从个人所得税和增值税扩大范围两方面展开。

澳门葡亰手机版 ,    前瞻2:

本报记者从权威渠道获悉,增值税扩大征收范围将成事实,而最先实施增值税代替营业税的领域则是交通运输业和建筑业。除此之外,财税部门今年拟议中的税改则多数以增税为主。

    个税仍有减负空间

具体包括,对居民自住房屋征收房产税,提高资源税、消费税、车船税,开征环境税等。另外,近期可能上调的税种还有关税、物业税、烟草税等。而上述税改一旦成行,今年市场期望的总体减税力度很可能大打折扣。

   
各项税种中,与人民生活息息相关的个人所得税最为引人关注。2011年个人所得税实现收入6054.09亿元,同比增长25.2%,占税收总收
入的比重为6.7%,高于2010年的6.6%。如此来看,个税减税似乎没有起到效果,但业内专家称,去年全国工资迎来补偿性上涨,平均涨幅大约在13%
左右加之个税起征点上调发生在去年四季度,对全年影响相对较少。

财政收入超10万亿

   
与此同时,企业所得税实现收入16760.35亿元,同比增长30.5%,比上年增速加快19.2个百分点,占税收总收入的比重为18.7%。此前许多经济学家分析表示,我国目前企业的税负较重,影响了企业的生产积极性和活力。

2010年税收又是大丰收。

    前瞻3:

统计数据显示,2010年全国税收收入7.739万亿元,国内增值税、消费税、营业税分别增长14.8%、27.5%、23.8%,所得税增长20.4%。

    房地产相关税收增速回落

虽然明确的全国财政收入尚未公开,但按照目前税收收入占财政收入比重为89%左右测算,2010年全国财政收入为8.7万亿元左右,这与2009年不足7万亿的财政收入相比增幅相当大。

   
受经济形势和调控政策影响,许多与房地产相关税种的增速去年明显回落。而今年或将延续这一态势。房地产营业税和契税同比分别增长14.9%和
12.1%,较上年增速回落17.5个和30个百分点。分析人士称,楼市调控在抑制投资投机性需求、遏制房价过快上涨势头的同时,也给地方房地产相关税收
收入带来的明显影响,楼市调控下地方政府土地出让金收入有所下滑,地方政府在财政收入方面面临着一定压力。

除了税收收入,全国财政收入还包括非税收入。据国土资源部数据显示,2010年国内土地出让金总额达2.7万亿元,同比增幅达70.4%。尽管土地收入作为地方政府基金纳入预算管理,并未包含在财政一般预算收入中,但仍是财政实质的收益。

   
与之相反,房产税同比增幅却比2010年翻了一番。专家表示,在住宅房被严格收紧时,很多投资者将目光转向商业地产,而许多原有的买房需求被暂时挤压至租房领域,推升了租金。而房屋租赁价格上升是房产税快速增长的原因之一。

若纳入此类政府基金收入,2010年政府总收入已超过10万亿元。目前,中国政府收入占GDP的比重已远超30%,接近许多发达国家的水平。

    前瞻4:

站在政府的角度来看,目前实施的积极财政政策需要足够的财力保证,或许税收增加并不是坏事。但是从纳税人的角度来看,过高的财政收入可能会限制企业和个人的投资消费需求。

    资源税改革全面推进

不过,中国社科院财贸所财政研究室主任杨志勇向本报记者指出,单纯从总量上来看,还无法得出中国税收太高的结论,而且目前强调改善民生,大力发展廉租房建设,需要政府有足够的财力支撑。

   
此外,税收专家认为目前中国的税制结构需要进行调整和不断完善,在一些税种上减税,而涉及资源和环境等方面的税种则需要适当增税。从2010年12月1日起,西部地区原油、天然气资源税实行从价计征改革;从2011年11月1日起,调整油气资源税的计征办法和税率,受政策调整因素影响,2011年资源税收入同比大幅增长43.4%,较2010年增速加快19.9个百分点。

在各税种收入的占比中,增值税和所得税占了较大比重。杨志勇认为,其中增值税去年14.8%的增幅并不会超过GDP增幅太多,而所得税中的企业所得税还存在汇算清缴的问题,需要在2011年一季度才能真正体现出来。

   
财政部部长谢旭人近日指出,由于2012年国际经济形势存在较多不确定性,国内经济增长或将继续放缓,企业利润增幅下降,再加上此前进行的个税
改革和营业税改增值税等各项结构性减税措施,预计2012年税收收入增幅仍将继续回落。国务院发展研究中心研究员倪红日表示,今年财政税收最大的变数在于
地方政府是否会因为支出压力而难以切实执行减税。

不一样的加减法

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知情人士告诉记者,此次税制改革的推动力不仅仅来自税制改革的操作部门财政部和国税总局,而可能由负责税制改革工作的国务院有关部门和人大法工委出面推动。

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尽管就连地方税务部门的官员都直呼“不减不行了”,但从种种迹象上来看,今年的税收改革“加”多于“减”。

2010年10月25日,车船税法草案首次提交全国人大常委会审议。国家税务总局曾表示,我国车船税将分为7个梯度按照排量进行征税。而“车船税”与物业税一样,也是属于财产税之一。随着中国人的私人财产增多,财产税的开征将会越来越多。

财政部税政司官员日前也表示,十二五期间将稳步推进房产税改革,成为地方政府重要且稳定的财政收入来源,个人房产将逐步纳入到征税范畴;资源税改革将在十二五期间推向全国,并且继天然气和原油之后,还会将煤炭、水资源等纳入到资源税征收范围。

“目前还看不到关于全面减税的迹象。”中央财经大学税务学院副院长刘桓对记者说。

对此,中国财政部财政科学研究所副所长刘尚希分析,今年我国税收会出现一些结构性调整,有些方面会减,比如个人所得税的改革会推进,增值税征收范围会扩大,适当减免营业税。有些方面会增,比如资源税和环境税。

2010年年底,国务院副总理李克强在“全国税务工作会议”上就表示,在十二五期间要继续坚持“结构性减税”。

所谓结构性减税,贾康分析,是在“有增有减,结构性调整”下侧重于减税的一种税制改革方案。它既区别于全面的、大规模的减税,又不同于一般的有增有减的税负调整,更注重和强调有选择的减税,带有强烈的优化结构意图的减税安排。

由此可见,在国家结构性减税的政策基调之下,由于重庆征收房产税破冰等,今年的税收收入可能还有继续上涨的空间。

减税规模有限

在减税方面,今年积极推进的一是个人所得税改革,一是增值税征收范围扩大。

中国人民大学财政金融学院教授安体富告诉记者,个税改革虽然是一项减税措施,但是个税收入占税收收入的比重只有6.4%,即使减税,规模也不是很大。

而今年结构性减税的另一大问题增值税扩围,也重在完善税制,并非单纯减税。

本报记者获悉,此次增值税扩围首先涉及交通运输业和建筑业,而事实上,早在2006年楼继伟在财政部副部长任上时就曾表示,希望增值税征收范围从制造业扩大到服务业。

然而,增值税扩围并非易事。

在现有的税制体系中,营业税是地方税,而增值税是中央、地方分享75%和25%,因此,安体富表示,2010年中央考虑实施增值税扩围,操作上也会存在很多困难。

对此,贾康表示,酌情实施增值税扩围改革,是降低间接税比重的破冰之举。改革的多赢目的十分明显:一是减少增值税、营业税并行引发一系列矛盾和对市场要素流动的现实阻滞,降低流转税制对服务业发展的制约,为服务业发展创造更有利的税收环境,促进产业结构优化升级,以税制改革推动经济质量跃上新台阶;二是通过税率设计,降低间接税比重,削减政府生产税收入,优化国民收入分配格局,减少对居民消费的抑制作用。

另外,包括刘尚希在内的众多专家看来,今年的重点并不是减税,而是调结构。因为在减税的同时,对两高一资将大幅增加税收、对高收入者的征收力度也将加强、房产税开征、环境税开征、资源税提高等。另外,近期可能上调的税种还有关税、物业税、烟草税等。

“按照以往的情况来看,从税制设置到实施有一两年时间,付诸实施还是需要一个过程。因此,今年财税改革的成效应该着眼于后五年乃至后十年。”刘桓说。

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